開店後的第一個 5 月，很多老闆會收到提醒：「營利事業所得稅要申報了」。先說結論：看你的店是哪一種組織。按查定課徵營業稅的小規模營業人，不用辦營所稅結算申報，國稅局核定所得額後直接併入負責人的綜合所得稅；使用統一發票的獨資、合夥行號，5 月要申報，但不計算、也不繳營所稅，所得額一樣併入資本主或合夥人的綜所稅；公司要在 5 月申報並自行繳納，課稅所得 12 萬元以下免徵、超過按 20%。申報期間是每年 5 月 1 日到 31 日，晚報的滯報金 NT$1,500 起。下面 3 個判斷點依序看。
來源：所得稅法第 5、71、108 條。查閱日 2026-10-16。
本文不寫的數字
你今年要繳多少稅，本文不代算：所得額要看帳簿與成本費用，行號的所得還要併進負責人自己的綜合所得稅級距。書面審核（書審）適用的門檻與各行業純益率、國稅局核定時參考的同業利潤標準，本文沒有查證原文，不寫數字。記帳士、會計師代辦申報或簽證的費用，官方沒有公定價，本文不列。營業稅怎麼報另見營業稅怎麼報、申報期限是哪天。
所得稅法把「獨資、合夥、公司」都算營利事業，但三種情況在 5 月要做的事不一樣。先看你是哪一欄。
| 小規模營利事業 | 獨資、合夥行號（使用統一發票） | 公司 | |
|---|---|---|---|
| 是誰 | 每月銷售額未達使用統一發票標準、按查定課徵營業稅的獨資、合夥 | 國稅局核定使用統一發票的獨資、合夥 | 有限公司、股份有限公司等 |
| 5 月要不要申報營所稅 | 不用，國稅局核定所得額 | 要申報 | 要申報 |
| 要不要繳營所稅 | 不繳 | 不計算、不繳 | 申報前自行繳納；12 萬元以下免徵，超過按 20% |
| 所得最後怎麼課稅 | 核定所得額併入資本主或合夥人的綜合所得稅 | 申報的所得額併入資本主或合夥人的綜合所得稅 | 公司繳營所稅；股東領到股利時另依綜所稅規定課稅 |
| 9 月暫繳 | 不用 | 不用 | 要，按上年度應納稅額二分之一 |
| 晚報的滯報金、怠報金 | 不適用（本來就免申報） | 適用，以核定所得額 × 營所稅稅率為基礎 | 適用，以核定應納稅額為基礎 |
來源：所得稅法第 5、14、67、69、71、108 條；所得稅法施行細則第 56 條；財政部稅務入口網「獨資合夥之營利事業應如何辦理結算申報？」。查閱日 2026-10-16。
短答：小規模營業人不用；用統一發票的行號和公司都要。
所得稅法第 71 條第 1 項規定，納稅義務人每年 5 月 1 日起至 5 月 31 日止，填具結算申報書，向國稅局申報上一年度的所得。第 2 項但書把一種情況排除：獨資、合夥組織屬「小規模營利事業」者，無須辦理結算申報，由國稅局核定營利事業所得額，直接併入資本主或合夥人的營利所得。
| 你的情況 | 營所稅結算申報 | 怎麼判斷 |
|---|---|---|
| 收到國稅局寄的營業稅查定繳款書（或查定銷售額未達起徵點） | 免辦 | 施行細則第 56 條：每月銷售額未達使用統一發票標準、按查定課徵營業稅，就是小規模營利事業 |
| 每兩個月自己申報營業稅（401、403）、開統一發票的行號 | 要辦，但不繳 | 獨資、合夥組織，依第 71 條第 2 項申報 |
| 公司 | 要辦，並自行繳納 | 第 71 條第 1 項 |
| 執行業務者（設計師接案、律師、會計師等） | 不屬營利事業，所得列執行業務所得 | 所得稅法第 11 條、第 14 條；見個人工作室要辦營業登記嗎 |
來源：所得稅法第 11、14、71 條；所得稅法施行細則第 56 條。查閱日 2026-10-16。
小規模營業人「不用報營所稅」不等於「不用繳稅」：國稅局核定的所得額會併入負責人自己的綜合所得稅，每年 5 月報綜所稅時一起算。營業稅是另一個稅目，查定課徵的由國稅局按季發單，見營業稅怎麼報。
短答：併入資本主或合夥人自己的綜合所得稅。
107 年度起，獨資、合夥組織辦理結算申報時，無須計算及繳納營所稅；申報的營利事業所得額，由資本主或合夥人依所得稅法第 14 條列為「營利所得」，課徵綜合所得稅。第 14 條也寫明，合夥人應分配的盈餘、獨資資本主的盈餘，「應按核定之營利事業所得額計算」。
| 步驟 | 誰做 | 內容 |
|---|---|---|
| 1. 5 月辦營所稅結算申報 | 行號 | 申報上一年度的收入、成本費用與所得額，不計算、不繳結算稅額 |
| 2. 填投資人明細及分配盈餘表 | 行號 | 結算申報書第 9 頁；依出資人人數影印，交給資本主或合夥人 |
| 3. 報綜合所得稅 | 資本主、合夥人個人 | 把這筆營利所得併入自己的綜合所得總額申報 |
來源：所得稅法第 14、71 條；財政部稅務入口網「獨資合夥之營利事業應如何辦理結算申報？」（頁面更新 113-08-01）、國稅節稅手冊「如何慎選營利事業組織型態」；財政部高雄國稅局「營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報」（頁面更新 115-05-07）。查閱日 2026-10-16。
短答：課稅所得 12 萬元以下免徵，超過按 20%，5 月申報前自行繳納；9 月另要暫繳。
營利事業的所得額，是本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額（所得稅法第 24 條）。稅率在第 5 條：全年課稅所得額 12 萬元以下免徵；超過 12 萬元，就全部課稅所得額課 20%，但應納稅額不得超過「課稅所得額超過 12 萬元部分」的一半。
| 課稅所得額 | 全部 × 20% | 超過 12 萬部分的一半 | 應納稅額 |
|---|---|---|---|
| 12 萬元 | — | — | 免徵 |
| 15 萬元 | 3 萬 | 1.5 萬 | 1.5 萬（適用半數上限） |
| 20 萬元 | 4 萬 | 4 萬 | 4 萬 |
| 超過 20 萬元 | 全部 × 20% | 大於 20% 金額 | 全部 × 20% |
來源：所得稅法第 5、24 條。表中數字為本文依條文計算，只示範算法，不代表任何人的稅額。查閱日 2026-10-16。
公司在 5 月申報前要先把結算稅額繳掉（第 71 條第 1 項，可減除已暫繳與已扣繳的稅額）。同一期間還要申報上一年度的未分配盈餘，財政部說明 107 年度起，公司當年度盈餘未分配的部分加徵 5% 營所稅（所得稅法第 102 條之 2；財政部稅務入口網國稅節稅手冊）。每年 9 月 1 日至 30 日，再按上年度應納稅額的二分之一暫繳（第 67 條）。
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 平時 | 保持足以正確計算所得額的帳簿憑證與會計紀錄（所得稅法第 21 條） |
| 網路申報 | 先申請網路申報身分認證，從財政部電子申報繳稅服務網下載申報軟體、上傳申報資料，檢核無誤配發收件編號 |
| 附件 | 網路申報後，需要送附件的依國稅局公告期限寄出（115 年度是 6 月 30 日前）；沒有會計師簽證、藍色申報書、租稅減免等情形的，可以免送申報書表與附件 |
| 更正 | 申報期限屆滿前更正，要經由網路辦理 |
| 獨資、合夥 | 另填結算申報書第 9 頁「投資人明細及分配盈餘表」，影印給出資人報綜所稅 |
來源：所得稅法第 21 條；財政部高雄國稅局「營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報」（115 年度說明，頁面更新 115-05-07）。網路申報身分認證要用哪一種憑證，本文沒有查證，請依財政部電子申報繳稅服務網說明。查閱日 2026-10-16。
| 情況 | 公司 | 獨資、合夥行號 |
|---|---|---|
| 沒在 5 月期限內申報 | 國稅局寄滯報通知書，限收到之日起 15 日內補辦（第 79 條） | |
| 補報了 | 核定應納稅額 × 10% 滯報金 | 核定所得額 × 營所稅稅率 × 10% 滯報金 |
| 滯報金最低 NT$1,500、最高 NT$3 萬（第 108 條第 1 項） | ||
| 過了補報期限仍未申報 | 國稅局依查得資料或同業利潤標準核定；核定應納稅額 × 20% 怠報金 | 核定所得額 × 營所稅稅率 × 20% 怠報金；核定所得額併入資本主或合夥人綜所稅 |
| 怠報金最低 NT$4,500、最高 NT$9 萬（第 108 條第 2 項） | ||
| 有申報但漏報、短報 | 所漏稅額 2 倍以下罰鍰 | 短漏所得額 × 營所稅稅率，再依倍數處罰 |
| 沒申報、被查到有所得 | 補徵稅額，另處補徵稅額 3 倍以下罰鍰 | 同左，以短漏所得額 × 營所稅稅率為基礎 |
來源：所得稅法第 79、108、110 條。依第 71 條免辦結算申報的小規模營利事業，不適用滯報金、怠報金（第 108 條第 3 項）。查閱日 2026-10-16。
| 時間 | 要做的事 | 誰 |
|---|---|---|
| 平時 | 記帳、保存憑證 | 行號、公司 |
| 5 月 1 日–31 日 | 營所稅結算申報（公司另申報未分配盈餘） | 行號、公司 |
| 5 月 | 綜合所得稅申報，併入行號或小規模營業人的營利所得 | 資本主、合夥人個人 |
| 9 月 1 日–30 日 | 營所稅暫繳（上年度應納稅額的二分之一） | 公司 |
期限末日遇星期日、國定假日或休息日，順延到次日；遇星期六，以下星期一上午為末日（行政程序法第 48 條第 4 項）。2026 年 5 月 31 日是星期日，所以高雄國稅局公告的 115 年申報期間是 5 月 1 日至 6 月 1 日。2027 年（申報 2026 年度所得）5 月 31 日是星期一（本文計算），實際期間與附件寄送期限以財政部當年度公告為準。
來源：所得稅法第 67、71 條；行政程序法第 48 條；財政部高雄國稅局 115 年申報說明。查閱日 2026-10-16。
| 做法 | 費用 | 說明 |
|---|---|---|
| 小規模營業人 | 不用申報營所稅 | 核定所得額併入負責人綜所稅 |
| 自己網路申報 | 官方說明沒有寫申報手續費，本文不寫 | 從財政部電子申報繳稅服務網下載申報軟體 |
| 記帳士、會計師代辦申報或簽證 | 依報價，本文不寫金額 | 官方沒有公定價 |
| 開幕前數位準備（安博力 Google 商家建置） | 基礎申請驗證 NT$6,800 起 | Google 商家檔案建立與驗證；不含報稅、記帳、簽證 |
來源：財政部高雄國稅局 115 年申報說明；安博力 Google 商家建置服務頁公開價（含稅）。查閱日 2026-10-16。
| 你的情況 | 先做這件事 |
|---|---|
| A. 小規模營業人，收到的是營業稅查定繳款書 | 營所稅不用申報；5 月報自己的綜合所得稅時，留意國稅局核定併入的營利所得 |
| B. 用統一發票的行號，第一次遇到 5 月 | 把 5 月 1 日寫進行事曆；決定自己網路申報或請記帳士；記得填第 9 頁投資人明細及分配盈餘表，交給自己（或合夥人）報綜所稅 |
| C. 已經過了 5 月沒報 | 收到滯報通知書後 15 日內補報，補報是 10% 滯報金；拖過補報期限就變成 20% 怠報金，國稅局還會依查得資料或同業利潤標準核定所得額 |
還沒決定要開行號還是公司的，先看稅籍登記、營業登記、統一發票差在哪與營業登記怎麼申請；網拍、IG 接單的看網拍要不要登記。營業稅的逐期期限見營業稅逐期申報期限表。
稅務上軌道之後，讓附近的人找得到你：Google 商家檔案上的店名、地址、營業時間最好跟登記資料一致。開幕前的數位準備照這個順序做：新店開幕前 60 天必做的 10 件事。各業態的專屬執照見各業態法定門檻總覽。
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